Материал подготовлен на базе источника ФНС РФ. Автор Alex Gunter.

P align=left>Материал подготовлен на базе источника ФНС РФ. Автор Alex Gunter.

Схема № 1.
Схема, включающая  организацию-производителя или фирму-импортера, а также часть организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, стала одной из самых распространенных для минимизации налогообложения. Даная цепочка приводит к тому, что увеличивается стоимость товара, который приобретается у производителя или импортера. Служит этому многократная реализация товара через «фирмы-пустышки» и увеличение цены на каждом из этапов. Интересно то, что организация, производящая товар, могла не быть плательщиком НДС, но конечная организация (проверяемая) принимала суммы НДС к вычету, которые предоставлялись компаниями, не осуществляющими фактическую деятельность.
Подобная схема позволила большинству налогоплательщиков существенно уменьшить налог на прибыль путем нехитрого увеличения расходной части, а также занижения налога на добавленную стоимость с помощью фиктивного документа налоговых вычетов.
Как показала практика, при выявлении подобной схемы Арбитражный суд принимал во внимание такие обстоятельства, как:
• доказательства наличия каких-либо отношений за пределами проверяемого периода между начальной точкой схемы — фирмой-производителем, и конечной точкой схемы — проверяемой компании-налогоплательщика;
• наличие неопровержимых доказательств пути товара напрямую от производителя к проверяемой организации, обходя  «подставные» фирмы,  реально не осуществляющие деятельность;
• список обстоятельств, показывающих  то, что организации — промежуточные звенья, фактически не осуществляют финансово-хозяйственной деятельности. Это отсутствие отчетности, факты ликвидации, неуплата налогов, реорганизация после совершения спорной сделки.

Схема № 2
Данная схема уникальна следующим: проверяемая фирма (налогоплательщик) оказывает услуги или выполняет работу собственными силами, но заключает договоры на выполнение этих же услуг (работ) с другими организациями, которые в реальности не осуществляют финансово-хозяйственной деятельности. Как правило, такие компании-пустышки являются подконтрольными той самой изначальной проверяемой фирмы. Данная схема позволяет увеличить расход по налогу на прибыль и, соответственно, уменьшить НДС к уплате в бюджет за счет увеличения НДС к вычету за счет НДС, предъявленного предприятием-пустышкой.
На практике арбитражный суд при вынесении решения в пользу налоговой службы при выявленной подобной схеме принимал в счет такие обстоятельства, как:
• наличие доказательств, показывающих то, что организация, с которой налогоплательщик заключил договор на выполнение работ (услуг), физически не могла производить данные работы или услуги. Этим могло послужить элементарное отсутствие необходимого транспорта, оборудования или персонала с соответствующей квалификацией, а также перечисление денежных средств, не имеющих отношения к указанным в договоре услугам или работам;
• обстоятельства, которые свидетельствуют о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при заключении сделки:
а) заключение договора или первичных документов лицом, не имеющим на это права или умершим до заключения договора;
б) на момент сделки спорный контрагент не был зарегистрирован или был исключен из Единого государственного реестра;
в)  оплата оказанных услуг или работ контрагента произведена за наличный расчет с явным превышением лимита, установленного российскими законами.

Схема № 3 
Еще одна схема заслуживает особого внимания, она подразумевает «дробление» бизнеса с целью применения налогообложения в виде ЕНВД. Это освобождает налогоплательщика от выплаты НДС и налога на прибыль.
Для осуществления манипуляций по данной схеме существуют условия, по которыморганизация попадает под условия ЕНВД, но на самом деле таковой ее деятельность не является. Ярким примером может послужить сравнение данной схемы на примере стеллажей и витрин на торговой площади, превышающей 150 м², с целью формально попасть под деятельность, обусловленную ЕНВД, в виде розничной торговли с площадью торгового места не более 150 м².
Суды при вынесении решения в пользу налоговых органов признавали факты получения налоговой выгоды, ссылаясь на то, что для торговли так или иначе использовалось все помещение, своей площадью превышающее 150 м². Так как все помещение обслуживалось одним кассовым аппаратом и одним и тем же персоналом, а также платежной системой учета «1С», подключенной к каждому магазину и ко всем ККТ с торговыми весами, это послужило отправной точкой для принятия подобных решений.

Схема № 4
Теперь поговорим о такой схеме, при которой осуществляется формальный перевод некоторой части персонала (сотрудников) на другое предприятие, которое подконтрольно налогоплательщику, работающего по «упрощенке». Данное предприятие (основное) в связи с применением упрощенной системы налогового режима освобождается от уплаты ЕСН.
На основании решений арбитражных судов были выведены следующие характерные признаки данной схемы:
• изменение формального места работы персонала (сотрудников), которые ранее были трудоустроены у проверяемого налогоплательщика, но в данное время (по документам) трудятся во взаимозависимой организации, применяющей УСН;
•  фирма на УСН, как правило, не сотрудничает с другими фирмами, кроме проверяемого налогоплательщика;
• многие сотрудники такой организации в ряде случаев полагали, что трудоустроены в другой организации (у проверяемого налогоплательщика), либо признавались, что были оформлены на новом месте  работы по просьбе руководства проверяемой организации.

Схема № 5
Налоговая служба особое внимание уделяет судебным делам, где учитываются собранные доказательства того, что некоторые компании, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность и формально соответствующие законодательству, но не имеющие конкретной разумной деловой цели, направлены исключительно на получение налоговых выгод. Для примера можно привести одно судебное дело, когда компания заключила договор на оказание консалт-услуг, не имеющих разумной деловой цели. Дело в том, что тот же самый объем аналогичных услуг в тот же период времени оказывался другой компанией (юрлицом), принадлежавшем тому же учредителю, что и проверяемая организация. Суду не были представлены необходимые доказательства того, что имелась острая необходимость оказания подобных дополнительных услуг.

«50 оттенков серого»
Помимо вышеперечисленных схем ухода от уплаты налогов, бизнес-сообщество условно разделяет также все схемы  на три цвета.
Белая. Данная схема считается наиболее удобной в плане судебных рисков, так как подразумевает законные варианты ухода от выплаты налогов. Это банкротство или ликвидация предприятия, если у организации нет нужных активов, с помощью которых было бы реально хоть что-то взыскать в пользу государства. Довольно широко используется и покупка услуг (товаров) по существенно завышенным ценам, когда увеличивается налоговый вычет НДС и расходная часть налога на прибыль. «Белым» иногда признается и аутсерсинг, где работы персонала осуществляются по гражданско-правовым соглашениям без страховых перечислений и НДФЛ.
Серая. Данный цвет подразумевает частичное соблюдение всех правил популярного среди компаний налогового кодекса. Это своего рода такая «полузаконность». В серую схему, например, часто впутывают (трудоустраивают) инвалидов, чтобы получать для них льготы по НДС и по «зарплатным» налогам. Интересно то, что вышеупомянутые льготы распространяются на всю продукцию, производимую данной организацией. Также компании не гнушаются и уменьшением страховых взносов, когда работник получает не «зарплату», а «выплату на медстрах».
Еще как вариант среди компаний можно рассмотреть такие «особые» договоры, когда они предусматривают выплату крупного  штрафа при невыполнении или нарушении обязательств сторон. Данные штрафы благополучно списываются на расходы, которые впоследствии учитывают в расчете налога на прибыль.
К частым серым схемам налоговики приписывают и займы другим компаниям, особенно тем, которые осуществляют свою деятельность на УСН. Такие займы не облагаются налогами, также как и проценты по этим займам. Почти у каждой организации есть так называемая «фирма-партнер», которой руководит тот же учредитель, что и у первой. Или кто-то другой, но находящийся в хороших отношениях с проверяемым ООО. Нередки случаи, когда прикрывающую функцию выполняет некий ИП или фирмы, записанные на сотрудников.
Черная. Ну, тут и так все понятно, и выводы напрашиваются соответствующие. Данные нелегальные схемы подразумевают сложные цепочки поставки товара, пройдя через которые этот самый товар накручивает свой ценник во много раз. Результат: снижение налога на прибыль, увеличение расходов, понижение суммы НДС, так как подготавливается фиктивный налоговый вычет фирмы-однодневки, через которую, собственно, и проводится товар. Данные компании-пустышки популярны тем, что лучше всего реализуют схемы ухода от уплаты НДС, так как вместе и исчезающей фирмой исчезают и налоговые обязательства. Но не стоит обольщаться — именно такие компании чаще всего и попадают в поле зрения ФНС.

Немного статистики
Полицейские вместе с силовиками из СОБРа «Вектор» задержали 25-летнего племянника депутата Волжской городской думы Татьяны Бухтиной Дмитрия Емельяненко. Задержание проходило в поселке Кисляковка Среднеахтубинского района Волгоградской области.
Как пишет «Высота 102» со ссылкой на источник в правоохранительных органах, Емельяненко подозревается в уклонении от уплаты налогов с физических лиц на сумму более 620 тысяч рублей. По версии следствия, племянник депутата от «Единой России» задекларировал в 2012 году доход в размере 9 711 800 рублей, большую часть дохода получил от продажи 12 квартир в Кисляковке. Чтобы не платить налоги, Емельяненко указал в декларации, что его расходы на покупку и ремонт квартир равны его доходу за год. По данному факту возбуждено уголовное дело по статье «уклонение от уплаты налогов».