Чужой налог
Практика показывает, что с точки зрения оптимизации налогообложения сделка лизинга в конечном итоге оказывается выгодной обеим сторонам: и лизингодателю, и лизингополучателю.
Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997 года № 15. Налогообложение лизинговых операций регулируется Налоговым Кодексом РФ.
Лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в договоре лизинга. От выбора балансодержателя будет зависеть, кто будет нести налоговую нагрузку. А так как спецтехника или помещения до момента их полного выкупа находятся в собственности лизингодателя, балансодержателем является именно он. Он же и платит налоги.
По мнению Дениса Белана, директора филиала ООО «Балтийский лизинг» в Красноярске, учет имущества на балансе лизингополучателя является оптимальным решением. «Лизингополучатель от этого получает только плюсы. Прежде всего, он может засчитать аванс, произведенный в первый месяц, и предъявить НДС по всей сумме аванса. Кроме этого увеличивается валюта баланса, доля внеоборотных активов в нем, а кредиторская задолженность отражается в разделе краткосрочной, чем значительно улучшает показатели финансовой устойчивости предприятия. Также лизинг предполагает возможность выбрать самостоятельно срок полезного использования имущества для целей налога на имущества и более ясное и адекватное отражение имущества по окончании срока лизинга (развернутый перевод первоначальной стоимости и износа только по субсчетам)», — объясняет эксперт.

Международные отношения
Практически таких сделок в Сибири крайне мало — все потребности местного рынка удовлетворяются отечественными финансовыми компаниями или российскими представительствами компаний иностранных. Но с теоретической точки зрения, если лизингодатель является нерезидентом, а лизингополучатель — резидент, то местом реализации данных услуг по передаче является территория Российской Федерации. Следовательно, эта операция будет объектом налогообложения, а лизингодатель — налогоплательщиком.
В случае когда лизингодатель не состоит на учете в налоговых органах России, налоговым агентом признают лизингополучателя.  Он обязан исчислить, удержать у лизинговой компании и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Налоговую базу определяют как сумму дохода от передачи имущества в лизинг.
Следует отметить, что право на вычет (возмещение) сумм НДС распространяется только на тех налоговых агентов, которые являются плательщиками данного налога. Лизингополучатель предъявляет к вычету суммы налога только в одном случае. А именно, если им удержана сумма налога из дохода, выплачиваемого лизингодателю-нерезиденту, и перечислена в бюджет в том налоговом периоде, когда приобретенные и оказанные услуги отражены в учете и оплачены.

Кому выгодна двойная игра?
В рассуждениях о снижении налогового бремени для лизингополучателя невольно рождается вопрос с подвохом: неужели лизингодатель будет просто так брать на себя чужую налоговую нагрузку? Конечно, нет! Финансовая организация всегда окажется в плюсе, потому что не только получает с лизингодателя регулярные платежи за пользование техникой, но и перекладывает часть налоговых отчислений на плечи лизингополучателя, включая их — налоговые отчисления — в ежемесячный лизинговый платеж. Но происходит это только с частью  уплаченных налогов, ведь налог, уплаченный за взятый клиентом экскаватор или станок, лизингодатель может вернуть, обратившись в налоговые органы за вычетом, и лизингополучатель по сути оплачивает не сам налог, а хлопоты финансовой организации по процедуре возврата. Хотя с 2008 года эта процедура значительно упростилась и теперь не вызывает у налоговиков никаких вопросов.
Анна Иванова, государственный налоговый инспектор ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска, добавляет: «Зачет НДС не является лизинговым «эксклюзивом»: он засчитывается всегда, когда приобретенные основные средства направлены в производство. Более того, этот самый НДС может сделать лизинг невыгодным для фирм, ведущих налоговую отчетность по упрощенной системе, либо если они платят единый налог на вмененный доход. Они уплатят НДС лизинговой компании, но налог им не зачтется — это возможно только в стандартной системе налогообложения. Компании, приобретшей оборудование (технику, недвижимость) в лизинг, не надо платить за него налог на имущество. Ведь имущество находится на балансе лизинговой компании. Фактически это означает снижение лизинговых платежей на 2%, потому что иначе эти проценты ушли бы на налог. Кроме того, лизинговые фирмы имеют право применять ускоренную амортизацию. Это настоящий лизинговый «эксклюзив». Для клиента это значит, что автомобиль со сроком нормативного использования 5 лет «списать» можно будет, скажем, за 2 года. Налог на имущество значительно уменьшится, а потом и вовсе исчезнет. А отчисления перейдут на себестоимость, и из-за этого снизится еще и налог на прибыль. Правда, режим ускоренной амортизации не действует, если в компании амортизация начисляется не равными долями, а на остаточную стоимость. Лизинговые платежи в полном объеме относятся на себестоимость продукции по статье «прочие расходы» и снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль», — резюмирует она.

Юлия Ребрунова.